财政部印发《关于股份制试点企业股票香港上市有关会计处理问题的补充规定》的通知
财政部
财政部印发《关于股份制试点企业股票香港上市有关会计处理问题的补充规定》的通知
1992年11月2日，财政部
国务院各有关企业主管部门，有关省、自治区、直辖市财政
厅（局），各计划单列市财政局：
为了适应股份制试点企业在香港上市的需要，经同国家体改委研究，现将《关于股份制试点企业股票香港上市有关会计处理问题的补充规定》印发给你们，请转发给经国家批准的香港上市企业试行。
各企业可根据《股份制试点企业会计制度》及本补充规定的要求，结合企业的具体情况，制订本企业的会计制度，并报当地财税部门备案，同时抄报我部。 附件：关于股份制试点企业股票香港上市有关会计处理问题的补充规定
附件：关于股份制试点企业股票香港上市有关会计处理问题的补充规定
一、关于外币业务
1．《会计制度》中的外币帐户是指发生外币业务的货币性帐户，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收帐款、应付帐款、应收票据、应付票据等。
2．企业发生的外币业务，将外币金额折合为人民币记帐时，应按国家外汇牌价进行折合。如企业自外汇调剂中心购入外币所支付的人民币金额与国家外汇牌价有差额的，仍应按照国家外汇牌价进行折合登记有关帐户，其差额单独设置“调进外汇价差”科目进行记录和反映，随购入外币的使用而转销。如企业在外汇调剂中心卖出外币，其同帐面汇率计算的差额，应先弥补调进外汇发生的价差，弥补后仍有剩余的，应列作当期收益。
3．月份和年度终了，应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合人民币，其同帐面汇率计算的差额，列作汇兑损益。在编制期末会计报表时，应将有关货币性帐户的外币金额及其折合率在财务情况说明书中予以说明。
4．年度终了后至会计报表报出前，如发生有国家外汇牌价调整幅度较大时，应对上年末外币帐户的余额按调整后的折合率进行折算，折算后的数额与原帐面数额的差额，可区别情况处理：该项差额如为汇兑收益或虽为汇兑损失，但该损失占上年实现利润的比例不足5％的，可不进行调整；该项差额如为汇兑损失，且数额较大或占上年损益的比例大于5％的，则应对上年末会计报表加以调整，并在财务情况说明书中予以说明。
二、关于坏帐准备
企业的应收帐款应提取坏帐准备。提取坏帐准备的计算方法，以及提取比例由企业自行确定。企业采用的计提方法及提取比例与国家统一规定不一致的，在企业计算缴纳所得税时，可按国家统一规定进行调整后申报纳税。坏帐准备的计提方法和国家统一规定的差异，应在财务情况说明书中将其差异予以说明。
三、关于存货
企业的存货应当按照历史成本与可变现净值两者孰低的方法进行计算。
在确定存货的历史成本时，应采用先进先出法或加权平均法、移动平均法。
企业存货可变现净值低于历史成本的，应调整存货的帐面价值，其调低部分计入本期损益。企业计算缴纳所得税时，如税务规定有要求，应按税法规定的方法进行调整后申报纳税。
存货估价时所采用的会计政策，应在财务情况说明书中予以说明。存货可变现价值低于历史成本的差额，应在资产负债表中的存货项目栏内加以注明。
四、关于长期合同工程
长期合同工程是指建筑一项资产或构成一个单项工程的几项资产，合约期超过一个会计年度以上期间才能完成的合同，与建造资产的合同直接有关的提供劳务的合同，也包括在内。
长期合同工程的收益应当采用完成百分比法或完成合同法进行会计处理。完成百分比法，只有在合同的财务成果能够可靠预计时才能使用。对根据合同规定已完成的工程进度和尚未完成的工程量，如预计可能发生亏损的，应当计提亏损准备。但企业在计算交纳所得税时，此项亏损准备应按国家统一规定进行调整后，申报缴纳所得税。
五、关于非常项目
非常项目是指企业发生的正常业务经营以外的事项或交易所产生的盈利或损失，包括由于自然灾害发生的损失及其他非正常损益。
企业非常项目应列作营业外收支计入当期损益，并在损益表中单列项目反映，同时将每项非常损益的内容及金额，应在财务情况说明书中予以说明。
六、关于长期投资
企业对其他单位的投资占该企业资本总额20％以上但少于50％并对被投资企业有重大影响时，或虽不足20％但对被投资企业有重大影响时，以及占被投资企业资本总额半数以上时，应采用权益法记帐。
企业对其他单位的股票投资，如果发生股票市价持续低于面值，而且预期于短期内不可能改变时，可以按预计将要发生的损失计提亏损准备。
七、关于递延税项
企业按会计规定计算的收益、费用与按税法规定计算的收益、费用的内容不同或时间不同而导致计算的利润不同，在缴纳所得税时应按照税法的规定进行调整，并按照调整后的数额申报缴纳所得税。
对于企业应缴所得税款可以采用两种会计处理方法，即应付税款法或递延所得税法。
在应付税款法下企业按照税法规定计算的应缴所得税，列作企业利润分配。由于按税法规定与按会计规定计算收益、费用的时间不同，使计税所得额与会计所得额之间的差异，即时间性差异及其对纳税可能产生的影响，应在财务情况说明书中予以说明。
在递延所得税法下，由于上述时间性差异对所得税发生的影响，应将按照企业本期利润计算的应缴所得税，列作利润分配；同时，将按照税法规定计算的应缴所得税与按照会计规定计算的应缴所得税两者的差额，作为递延税款项目，根据具体情况，分别采用“递延法”或“债务法”进行会计处理：
“递延法”是把本期由于时间性差异而发生的递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以摊销。当税率变更或开征新税时也不作调整。
“债务法”是把本期由于时间性差异而发生的预计递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以摊销，当税率变更或开征新税时，要作相应的调整。
企业发生的一个时期的纳税所得和会计收益之间的差额，虽在本期发生，但以后期间不能抵转的，应采用应付税款法进行会计处理；凡以后期间可以抵转的，应采用递延所得税法进行会计处理。但在以后相当长的期间（至少三年）内，不会发生相反变化的时间性差异，也可采用应付税款法进行会计处理。
在采用递延所得税法进行会计处理时，原则上应采用递延法，如税率变化或企业经营发生较大变化时，经董事会同意，也可采用债务法。
八、关于借款费用资本化
借款费用资本化是指购置某些资产而借入的款项，其借款费用计入所购置资产历史成本的会计处理方法。
借款费用发生时开始资本化。借款费用停止资本化的时间是：
1．在资产已为其预定用途或出售所作筹备工作完成时；
2．对于向其他企业投资，在被投资企业开始生产经营时；
3．正常的建设过程中断时间较长时。
九、关于股东权益
为使香港的会计报表阅读者易于理解，在香港公告的财务报告中，应将属于股东权益的各项目分为三个项目：第一为股本；第二为资本公积；第三为留存收益，包括盈余公积金、集体福利基金及未分配利润三个项目，在财务情况说明书中，应当详细说明上述各项具体内容及增减变动情况。
十、关于或有事项和资产负债表日以后发生的事项
或有事项是指资产负债表日止既存的事实或状况，这种事实或状况可能会给企业带来损益，但其最终结果有赖于未来不确定事项的发生或不发生方可证实。或有事项可能构成损失时，应合理估计可能损失的金额，在财务报表中列作损失；或有收益不在财务报表中列作收益，但应在财务情况说明书中予以说明。
或有事项是否在财务报表中列作损失，应看其是否具备以下两个条件：
1．发布财务报表日前得到的信息表明，很可能资产负债表日止资产已受到损害，或负债已经发生；
2．损失的金额可以合理估计。
若只满足上述第一个条件，则不在财务报表中列作损失，但应在注释中予以披露。
资产负债表日以后发生的事项，是指那些在资产负债表日和财务报表公布日之间发生的事项。资产负债表日以后发生的事项，能提供新的证据，有助于对资产负债表编报日的财务状况作出更为切合实际的估计，应对有关资产和负债进行调整。资产负债表日以后发生的某些事项，不影响资产负债表日的资产和负债状况，但将影响报表使用者做出正确的估价和决策的，不必调整有关的资产和负债项目，但必须在财务情况说明书中予以说明。
十一、关于子公司的会计报表
子公司是指企业接受其他单位投资，被另一企业（称作母公司）所控制的企业。
为便于母公司编制合并会计报表，企业集团内各子公司应采用与母公司相同的会计政策，如有差别，应在编制合并会计报表时，调整一致。
铁路高等院校校长工作暂行规定
铁道部
铁路高等院校校长工作暂行规定
1990年11月24日，铁道部
第一章 总 则
第1条 为了加强党对高等院校的领导，充分发挥校长的行政领导作用，保证社会主义办学方向，根据中央有关文件精神，结合铁路高等院校的实际情况，特制定本暂行规定。
第2条 铁路高等院校实行党委领导下的校长负责制。学校党委是党在高等院校的基层组织，处于核心领导地位，对学校工作实行统一领导。校长要在党委统一领导下，尽职尽责，做好教学、科研、后勤、行政等各项组织工作。
第3条 校长必须全面贯彻执行党的基本路线和教育方针，坚持社会主义办学方向，坚持教育为社会主义现代化建设服务，教育与生产劳动相结合，培养德、智、体诸方面都得到发展的社会主义建设者和接班人。
第二章 校长的职责和职权
第4条 校长是上级任命的学校行政负责人，在校党委领导下，对外代表学校，对内主持学校行政工作。
副校长对校长负责，协助校长工作。
第5条 校长履行以下职责：
一、坚持四项基本原则，坚持改革、开放，贯彻执行党和政府的各项方针、政策、法令、法规以及上级的决定和指示。
二、全面贯彻党的教育方针，积极进行教育改革，不断提高教学质量、科学研究水平，完成人才培养计划和科学研究任务。
三、坚持教育为社会主义现代化建设服务，按照国家建设的需要，制订学校事业发展规划和年度计划，经党委讨论后组织实施，努力把学校办出特色。
四、加强教师和职工队伍的建设，不断提高他们的素质，提高学校的管理水平。
五、坚持教书育人，管理育人，服务育人，培养社会主义事业需要的合格人才。
六、关心师生员工的生活，努力改善他们的工作和生活条件。
七、主持外事及其它行政工作。
第6条 校长行使以下职权：
一、经校党委讨论决定后，对学校的建设和改革，以及教学、科研、思想教育、后勤和行政等工作中的重大问题，统一组织实施。
二、组织实施学校财务预决算，审批重大项目经费开支和学校基金的使用与分配方案。
三、颁发、修改和废除学校管理、校风校纪等行政系统有关规章制度。
四、按照党委的统一部署，负责向党委推荐干部人选，参与讨论中层干部的任免。主持校长办公会议，按照有关规定任免行政科级干部。
五、根据有关规定聘用或解聘教职工。
六、根据有关奖惩条例，对教职工和学生进行奖励和处分。
七、其它应由校长行使的行政职权。
第三章 校长和党委
第7条 学校实行党委领导下的校长负责制，要党政职能分开。校长要对党委负责，认真执行党委的集体决定，在职责范围内积极主动、独立负责地进行工作，要对教学、科研和行政管理工作的组织实施全面负责。
第8条 学校的发展规划、重大改革措施、师资队伍建设、重要机构设置、重要规章制度的建立和废除、对外交流、财务预决算、学年工作计划和职工工资调整、晋级方案等行政工作中的重大问题，一般由校长在广泛听取各方面意见的基础上提出方案，经过党委集体讨论决定，校长统一组织实施。
第9条 校长每半年至少向党委报告一次工作。党委主要负责人可以参加校长办公会。
第四章 思想政治工作
第10条 校长要在党委领导下，充分发挥学校行政结合教学、科研、行管、后勤等业务工作做思想政治工作的优势，做好教书育人，管理育人，服务育人的工作。
第11条 校长要对学生的德、智、体、美、劳全面成长负责，在党委统一领导下，积极做好学生和教职工的思想政治工作，并从人员、物资、经费等方面给予切实的保证。
第五章 校长和教职工代表大会、群众组织
第12条 在党委统一领导下，校长要尊重和发挥师生员工行使民主管理的权利，尊重并充分发挥工会、共青团、学生会等群众组织和教职工代表大会的作用，调动全校师生员工的积极性、主动性和创造性。
第13条 校长要定期向教职工代表大会报告工作，支持和尊重教职工代表大会行使民主管理和民主监督的权利。
教职工代表大会和各群众组织要积极支持校长的工作，号召发动全校师生员工遵守各项规章制度，并以主人翁的态度积极完成学校的各项任务。
第14条 校长应定期听取教职工和学生对学校工作的意见和建议，并形成制度。
第六章 附 则
第15条 院校应根据本暂行规定制定有关议事规则。
第16条 本暂行规定由铁道部教育司负责解释。
第17条 本暂行规定自公布之日起施行。
